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常见的增值税风险点有哪些?

发布者: 创始人来源: 泓灼

在企业的日常经营活动中,增值税是最主要接触的税种之一,它的风险点主要体现在对进项税和销项税的处理之中,进项抵扣凭证是否真实合法、销售收入是否完整及时入账等都是增值税稽查的关注重点。那么常见的增值税风险点有哪些?下面就随北京泓灼会计小编一起来了解下吧!

常见的增值税风险点有哪些?

一般而言,有关于常见的增值税税务风险点,其主要有如下这些:

一、进项类风险

1、发票不真实合法

常见的就是虚开发票:

(1)无中生有

没有真实交易发生,却开具发票,这是虚开

(2)虚开品名

实务中用便于报销的物品名称代替不符合报销要求的实物名称(例如:卖的是废纸纸箱,发票开的是钢材;购买化妆品开列劳保用品)

(3)虚假数量

卖了5台电脑,发票开的是2台

(4)虚假价格

卖的苹果5元钱一斤,发票开的是7元钱一斤

(5)虚假关系

东西卖给了甲,发票却开给了乙;甲卖东西给乙,发票却是丙开给乙

(6)进销项品名严重背离

买进废纸,开票黄金

2、规定不能抵扣的项目进行了抵扣

(1)是否将用于集体福利和个人消费的进项税额进行了抵扣;

(2)是否将非正常损失的购进货物、加工修配、运输服务的进项税额进行了抵扣;

(3)是否将购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额进行了抵扣;

(4)购进国内旅客运输服务相关的进项税额抵扣是否符合规定;

3、是否存在退货或取得销售折让未做进项税额转出的情况

4、是否存在平销返利未做进销冲减的情况

二、销项类风险

1、销售收入未完整及时入账

(1)是否存在现金收入不按规定入账的情况;

(2)是否存在不给客户开具发票,相应的收入不按规定入账的情况;

(3)是否存在销售收入长期挂账不转收入的情况;

2、购货方收取的各种价外费用,未按规定纳税

手续费、返还利润、补贴、奖励费、运输装卸费、集资费、违约金等价外费用应该规定纳税。

3、是否存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况;

4、混合销售行为、存在兼营情形的纳税人,处理是否正确;

5、是否存在不按文件规定的时间确认收入,递延纳税义务

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文章关键词: 增值税风险点

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